Obsah:
Pojem „podnikové daňové plánování“ zahrnuje strategické strukturování obchodních operací s cílem minimalizovat daňové povinnosti. Činnosti v oblasti plánování daně z příjmu právnických osob obecně usilují o to, aby se vyhnuly legálnímu spouštění daňových nákladů spíše než nezákonnému vyhýbání se existující povinnosti platit daně. Daňové plánování představuje na rozdíl od dodržování daňových předpisů nebo podávání zpráv, které se již odehrály, zpětně zaměřenou činnost. Korporace se v této složité oblasti obvykle zabývají certifikovanými účetními nebo daňovými právníky.
Subjekt
Daňoví plánovači chápou, že léčba se liší v závislosti na typu právnické osoby podnikající. Ve Spojených státech musí běžné korporátní subjekty platit federální daň z příjmů z ročních příjmů a po následném rozdělení těchto příjmů musí jednotliví akcionáři, kteří dostávají dividendy, platit také daň. Některé korporace (obvykle ty, které nenabízejí akcie na veřejné burze) se mohou snažit vyhnout se duplicitním úrovním zdanění organizováním jako S korporace nebo společnosti s ručením omezeným. Vnitřní daňový úřad zachází s těmito zvláštními korporacemi, které jsou podobné partnerstvím (sekce 701–777 IRC), v tom, že zdanění ročních příjmů se vztahuje pouze na akcionáře, nikoli na subjekt.
Jurisdikce
Základním aspektem daňového plánování podniků je určení, které jednotlivé země, státy a města mají pravomoc ukládat daň z podnikových činností. Každá suverénní vláda udržuje různá pravidla pro ukládání daně, což znamená, že jurisdikční arbitráž může vytvářet rozdíly v daňových nákladech. Například, korporace může rozhodnout se o založení operace v Nevadě nebo Švýcarsku místo Kalifornie nebo Německo, příslušně, kvůli pravděpodobným úsporám daně z příjmu. Naopak pokračující obchodní vývoj, jako je výdělek příjmů od nového zákazníka umístěného na nesprávné straně jurisdikční hranice, by mohl vyvolat další daňové povinnosti podniků.
Načasování
Možnosti daňového plánování společností často vznikají z určení vhodného času k vykázání položky výnosů nebo nákladů. Výsledkem odložení uznání výnosů do budoucího období nebo zrychlení odpisů nákladů do běžného období jsou kladné peněžní toky a úspory v důsledku časové hodnoty peněz. Strategické využívání rozdílů v pravidlech pro účetní účetnictví a daňové účetnictví může pomoci vytvořit časové rozdíly, které přinášejí daňové výhody. Mezi příklady časových rozdílů, které používají daňoví plánovači pro americké korporace, patří odložení zdanění příjmů zahraničních dceřiných společností a zrychlení odpisů kvalifikovaných dlouhodobých aktiv (IRC § 168).
Atributy
Daňové atributy představují příznivé charakteristiky daňového postavení korporace, které mohou plánovači využít k vyrovnání daňových závazků. Mezi atributy podnikové federální daně z příjmů patří čisté provozní ztráty, úvěry na výzkum a vývoj a zahraniční daňové kredity. IRS umožňuje podnikům uplatnit nárok na tyto atributy v běžném roce a převést je do budoucích let s cílem maximalizovat užitek. Plánování kolem atributů se typicky týká buď generování dodatečných nároků (například analýzou činností, které splňují definici výzkumu a vývoje (oddíl 41 IRC), nebo určením, kdy použít specifické typy a množství atributů.