Obsah:
Odložené daňové pohledávky a závazky jsou přímým výsledkem odložených daní, které vycházejí z dočasných rozdílů v evidovaných výnosech nebo nákladech mezi účetními knihami a daňovými přiznáními. Jinými slovy, jakýkoli rozdíl v daňovém základu účetních příjmů a zdanitelných příjmů způsobuje, že daňový rozdíl mezi daňovým nákladem na daň z příjmů vykázaným v účetních knihách a daňovou povinností z příjmů vykázanou k daňovým přiznáním. Odložené daně mohou být odloženy buď na daňový náklad, nebo na daňový závazek, který vytváří odložené daňové pohledávky nebo závazky v rozvaze.
Účetní knihy
Pro evidenci výnosů a nákladů v účetních knihách musí společnosti dodržovat obecně uznávané účetní zásady, resp. GAAP, které jsou časově rozlišeny. Podle GAAP společnosti zaznamenávají výnosy, když jsou realizovatelné a vydělané, i když nebyly přijaty žádné peníze. Stejně tak společnosti zaznamenávají výdaje, které nastanou, i když nebyly zaplaceny žádné peníze. V důsledku toho společnosti vypočítávají svůj daňový základ a vykazují daňové náklady v účetních knihách na základě účetních výnosů z výnosů a nákladů zaúčtovaných pomocí GAAP.
Vrácení daně
Účetní výnosy podle GAAP nesmějí být časově sladěny se zdanitelným příjmem, daňovým základem pro výpočet splatné daně z příjmů požadované daňovými kódy.Podle daňových kódů založených na peněžních tocích společnosti zaznamenávají výnosy a náklady pouze tehdy, když obdržely nebo zaplatily hotovost, bez ohledu na to, zda byly příjmy získány nebo zda byly vynaloženy náklady. V důsledku toho, pokud se výše účetních výnosů na základě GAAP liší od výše zdanitelných příjmů na základě daňových kódů, vypočítaný náklad daně z příjmů za účetní knihy by byl odlišný od daně z příjmů splatných za daňová přiznání, což by vedlo k odkladu daně.
Odložené daňové pohledávky
Pokud jsou náklady na daň z příjmů nižší než daň z příjmů splatná v důsledku odečtení jakýchkoli neúčtovacích nákladů v účetních knihách, některé náklady na daň z příjmů jsou odloženy do budoucnosti. Větší daň z příjmů z daňových přiznání vytváří odloženou daňovou pohledávku, kterou mohou společnosti použít k úhradě odloženého daňového nákladu v budoucnosti. Odložené daňové pohledávky mohou být prezentovány jako krátkodobá aktiva, pokud je v následujícím roce sjednán přechodný rozdíl mezi účetním příjmem a zdanitelným příjmem.
Odložené daňové závazky
Pokud jsou náklady na daň z příjmů vyšší než daň z příjmů splatná v důsledku toho, že v daňových přiznáních nejsou vykázány žádné výnosy, nejsou některé výnosy splatné do budoucna. Menší daň z příjmů splatná z daňových přiznání vytváří odložený daňový závazek, který musí společnosti splnit zaplacením odložené daně splatné v budoucnosti. Odložené závazky mohou být prezentovány jako krátkodobé závazky, pokud je v následujícím roce sjednán dočasný rozdíl mezi účetním příjmem a zdanitelným příjmem.