Obsah:
Odložené daně jsou v očekávání plateb, které dluží, nebo v souvislosti s tím, že se jedná o interní daňové služby na základě jejich vyloučení nebo zahrnutí do běžných daňových přiznání. Odložené daně převažují, pokud mezi účetní hodnotou a daňovými náklady souvisejícími s aktivy nebo závazky podniku vznikají rozdíly. Jsou také způsobeny rozdíly mezi vydělávanými příjmy a příjmy ze zdanitelných příjmů. Důvodem je skutečnost, že účetní výkaznictví je založeno na akruálním účetnictví - tj. Na uznání výnosů, když jsou získány, a nikoli v okamžiku, kdy byly přijaty - zatímco zdanění je omezeno na příjmy, které byly přijaty.
Základy odložených daní
Zisk před zdaněním ve vašem výkazu zisku a ztráty je v podstatě částka, o kterou byste měli určit svůj splatný daňový náklad. Dochází však k překrývání mezi splatnými daněmi za období a podaným daňovým přiznáním v důsledku dočasných rozdílů - tj. Rozdílů v ocenění aktiv / pasiv nebo účtování výnosů. Odložený daňový závazek převažuje, když vaše splatná daň, jak je vykázána v účetní závěrce, převyšuje vaše daňové přiznání. To znamená, že část vaší splatné daně je pozastavena do budoucího data. Naproti tomu podané daňové přiznání, které převyšuje váš splatný zdanitelný příjem, vede k odložené daňové pohledávce. Je to stejně dobré jako zálohová platba na daně, které jsou splatné v budoucnu.
Výpočet zdanitelných příjmů
Zdanitelný příjem pro odložený daňový závazek je příjem před zdaněním po odečtení dočasných rozdílů. Například, pokud má váš výkaz příjmů před zdaněním příjmy ve výši 10 450 USD a vykázaný zisk ve výši 3 150 USD za tříletý splátkový prodej, váš zdanitelný příjem bude 10 450 USD - (3 150 USD - 1 050 USD) = 8 350 USD. To ukazuje, že jste rozpoznali 3,50 dolarů za splátkový prodej, ale ve skutečnosti obdrželi 1 050 USD za první splátku. 2,100 USD zůstává dočasným rozdílem, který se stane splatným po zdanění, když obdržíte nevyřízené splátky. U odložené daňové pohledávky je zdanitelný příjem součtem vašich příjmů před zdaněním a dočasného rozdílu. Například, pokud vaše $ 10,450 před zdaněním příjmy nejsou zahrnuty předplacené obdržení 3 150 dolarů tříletý splátkový prodej podané v daňových přiznáních, vaše zdanitelné příjmy budou $ 10.450 + ($ 3.150- $ 1.050) = 12.550 dolarů. Dočasný rozdíl je 2,100 USD, což představuje nezasloužený výnos, který jste obdrželi a podali ve svých daňových přiznáních k dani z příjmů.
Určete daň z příjmů
Pro stanovení splatné daně z příjmů uplatněte požadovanou daňovou sazbu ze zdanitelného příjmu. Například při průměrné daňové sazbě 30% by daň z příjmů splatná z daňových přiznání s odloženým daňovým závazkem činila 30/100 x 8 350 USD = 2 505 USD, zatímco daň z výnosů s odloženou daňovou pohledávkou by činila 30/100 x $ 12,550 = $ 7,760.
Vypočítejte odložené daně
Vynásobte průměrnou sazbu daně dočasným rozdílem, abyste získali odložený daňový závazek nebo aktivum. Například při sazbě daně ve výši 30% by odložený daňový závazek nebo požitek ve výši 2 100 USD znamenal odloženou daň ve výši 30/100 x 2 100 USD = 630 USD. Náklady na daň z příjmů za odloženou daňovou povinnost ve výši 630 USD z splatné daně z příjmů ve výši 2 505 USD by činily 2 505 USD + 630 USD = 3 135 USD. Pokud jde o odloženou daňovou pohledávku ve výši 630 USD ze zdanitelného příjmu ve výši 3 760 USD, bude to 3 760 USD - 630 USD = 3 130 USD.