Proč aktiva vždy odpovídají závazkům a vlastnímu kapitálu na rozvaze?

Rozvaha je účetní závěrka, která uvádí finanční pozici společnosti k danému datu, obvykle ke konci fiskálního čtvrtletí nebo roku. Je formátován tak, že aktiva společnosti jsou v jedné sekci, která je vyvažována závazky a vlastním kapitálem v jiném. Celková aktiva se vždy rovnají součtu závazků a vlastního kapitálu. Aktiva a pasiva jsou dále členěna na krátkodobá a dlouhodobá, přičemž aktiva a pasiva jsou vykazována ve vzestupném pořadí podle likvidity.

Detail rozvahy aktiv a pasiv. Úvěr: Mateusz Zagorski / iStock / Getty Images

Systém podvojného účetnictví

Hlavním důvodem, proč je bilanční zůstatek podvojným účetním systémem, který se vyvíjel během stovek let od jednoduchých T účtů používaných ve středověké Itálii. Pro každou položku je proveden vyrovnávací záznam, který udržuje rovnováhu. Základem tohoto systému je, že aktiva jsou zaúčtována na základě historických cen - cena, za kterou byla zakoupena - což znamená, že zvýšení tržní hodnoty není v rozvaze zohledněno. Kromě finančních činností ovlivňují vlastní jmění pouze výnosy nebo ztráty a zisk nebo ztráty jsou vyrovnány zvýšením nebo snížením aktiv a závazků, které je vytvořily.

Peněžní příliv a odliv

Pochopení povahy přílivu a odlivu peněžních prostředků napomáhá objasnit neustále vyváženou povahu rozvahy. Nárůst aktiv představuje odliv peněžních prostředků. Pokud se například zásoby zvyšují, je to proto, že se na nákup inventáře provádějí hotovostní výdaje. Nárůst zásob je kompenzován poklesem peněžních prostředků. Obě zásoby a peníze jsou aktiva, takže tyto dvě položky se vymyjí a nemají žádný vliv na zůstatek s pasivy a vlastním kapitálem. Podobně nárůst závazků odráží příliv peněžních prostředků. Například dluh je závazek. Pokud do rozvahy zaznamenáváte nový dluh, odráží se tím odpovídající zvýšení zapůjčených peněz. V tomto případě aktiva (hotovost) zvyšují stejnou částku jako závazky (dluh).

Akruální účetnictví

Čistý zisk, který odráží výnosy mínus náklady, protéká vlastní rozvahovou částí vlastního kapitálu. V moderním účetnictví jsou výnosy a náklady často vykazovány v okamžiku, kdy jsou měřitelné a dochází k transakci, na rozdíl od směnného kurzu. To je základem akruálního účetního systému. Pokud společnost ví, že za jeden měsíc zaplatí 10 dolarů, může dnes zaznamenat nashromážděné náklady ve výši 10 USD a také časově rozlišený závazek ve výši 10 USD. Náklady plynou do nižšího čistého zisku, a tedy do vlastního kapitálu. To je kompenzováno zvýšením závazků. Zůstatek zůstane zachován.

Finanční aktiva

Zajištěné úvěry jsou příklady závazků vyvážených aktivy, kterými jsou zajištěny. Úvěry: Rainer Elstermann / Photodisc / Getty Images

Přemýšlejte o společnosti v den jejího vzniku. První zápis do deníku by pocházel z vydávání základního kapitálu. Předpokládejme, že je vydáno 100 dolarů akcií. Předpokládejme, že se banka rozšíří na úvěr ve výši 100 USD. To má za následek 200 dolarů závazků a vlastního kapitálu - 100 dolarů v dluhu a 100 USD ve vlastním kapitálu. Vyrovnávání proti tomu je 200 dolarů v hotovosti, která je generována těmito finančními aktivitami. Peněžní prostředky jsou aktivem. Jedná se o zjednodušený příklad, ale růst aktiv závazků a kapitálových fondů a odpovídající saldo účetních zápisů.