Obsah:
Společnosti zabývající se mobilní komunikací mohou nakupovat trvalé věcné břemena pro umístění rádiových věží mobilního opakovače. Vzhledem k tomu, že věčné věcné břemeno poskytuje společnostem s trvalým vlastnickým právem, interní daňové úřady zachází s prodejem věcných břemen jako s prodejem nemovitostí. Toto zacházení má pro majitele půdy významné daňové výhody.
Dluhy jako prodej
Když prodáte věcné břemeno, které omezuje vlastnická práva kupujícího na pevně stanovenou dobu, IRS považuje transakci za smlouvu o pronájmu. Nájemné, které obdržíte, podléhá vyšším běžným sazbám daně z příjmů. Pokud však prodáváte trvalé věcné břemeno, trvalost práv kupujícího v zemi zaručuje daňové zacházení jako prodej nemovitostí spíše než pronájem. Vzhledem k tomu, že prodej nemovitostí podléhá pravidlům kapitálových zisků, prodej trvalého věcného břemene vám může ušetřit značnou částku daně z příjmů v důsledku nižších daňových sazeb z dlouhodobých kapitálových zisků.
Přidělení základu majetku
Stejně jako v případě prodeje jakéhokoli kapitálového aktiva musíte nejprve určit, jaký je váš daňový základ v zemi, na které bylo věcné břemeno prodáno. Nelze však použít daňový základ pro celou vaši nemovitost; místo toho musíte přidělit pouze tu část půdy, která je předmětem trvalého věcného břemene. Předpokládejme například, že získáte 10 akrů půdy za základní cenu 1 milion dolarů. Je-li pouze jeden z těchto akrů předmětem věcného břemene, přidělujete 10% (100 000 USD) z celkového daňového základu na jeden akr, protože představuje 10% z 10 akrů.
Výpočet zdanitelného zisku
Jakmile přidělíte svůj daňový základ, vypočítejte svůj kapitálový zisk jako cenu, kterou získáte za trvalé věcné břemeno mínus základ daně. Například, pokud vám mobilní společnost nabídne 5 milionů dolarů výměnou za věčné věcné břemeno, oznámíte kapitálový zisk ve výši 4,9 milionu dolarů. Za předpokladu, že jste vlastnili nemovitost více než jeden rok v době prodeje věcného břemene, můžete ohlásit 4,9 milionu dolarů jako dlouhodobý kapitálový zisk na plánu D a využít nižší daňové sazby. Pokud jste však vlastnili pozemek po dobu jednoho roku nebo méně, musíte transakci nahlásit jako krátkodobý kapitálový zisk, který podléhá běžným sazbám daně z příjmů.
1031 Prodloužení burzy
Prodej věčného věcného břemene vám nabízí možnost odložit výsledný zdanitelný zisk tím, že vstoupí do podobného druhu burzovní transakce. Základním požadavkem takového druhu burzovních pravidel je, že reinvestujete výtěžek věcného břemene do podobného majetku. Musíte však identifikovat podobnou nemovitost do 45 dnů od prodeje trvalého věcného břemene. Kromě toho musí být nákup Vašeho majetku podobného druhu dokončen do 180 dnů od prodeje věcného břemene nebo lhůty pro podání dalšího daňového přiznání podle toho, co nastane dříve. Pokud se rozhodnete koupit nemovitost podobného druhu, váš základ v nové nemovitosti je totožný se základem, který máte v věcném břemenu. Proto neuznáváte zdanitelný zisk, dokud neprodáte nemovitost podobného druhu.