Obsah:
Většina firem připravuje rozpočet na každou činnost, na které se podílejí, stejně jako na běžné činnosti. Na konci období nebo projektu se rozpočet porovnává se skutečnými náklady a příjmy a případnými rozdíly mezi rozpočtem a skutečnými náklady a výdaji analyzovanými. Tato praxe, nazvaná „analýza rozptylu“, je důležitá v účetnictví managementu, který se zaměřuje na tvorbu informací do budoucna, jako je tvorba rozpočtů a měření výkonnosti, na pomoc manažerům při formulování obchodních strategií, plánování obchodních aktivit a hodnocení obchodních výsledků.
Vytvoření rozpočtu
Na základě informací z finančního účetnictví vedení účetnictví často vytváří rozpočtové plány pro různé aspekty operací podniku a manažeři je pak mohou použít jako vodítko pro informovanější rozhodování. Zatímco finanční účetní zdůrazňují dodržování předpisů a vedení záznamů, účetní znalci předpovídají a plánují budoucí obchodní vývoj a navrhují postupy. Rozpočtové plánování poskytuje základ, na jehož základě lze měřit a hodnotit skutečné výsledky.
Výsledky měření
Měření skutečných výsledků oproti rozpočtu je zaměřeno na monitorování a evidenci podnikatelských aktivit, jejichž výsledky jsou využívány pro další hodnocení výkonnosti. Porovnání skutečného vs. rozpočtu často ukazuje rozdíl nebo „rozptyl“, který může být buď příznivý, nebo nepříznivý. Například v nákladovém rozpočtu by byl nižší skutečný počet než rozpočtovaná hodnota považován za příznivý, zatímco v prodejním rozpočtu by byl vyšší skutečný počet než rozpočtovaná hodnota považován za příznivý.
Analýza odchylky
Rozdíl je analyzován, aby se zjistilo, co způsobilo rozdíly mezi skutečným a rozpočtovým. Plánovací rozpočty a výsledky měření jsou pouze začátkem procesu porovnávání skutečného s rozpočtem. Vedení používá zprávu o rozpočtu k identifikaci příčin jakékoli změny, aby mohla doporučit vhodná nápravná opatření. Možné příčiny nepříznivých rozdílů mohou zahrnovat nerealistický rozpočet nebo nižší výkon.
Akce
Analýza rozptylu lépe informuje manažery o aktuálních obchodních operacích. Vědět, co provedli a co ne, mohou manažeři přijmout opatření na posílení nebo nápravná opatření. Účelem porovnání skutečného a rozpočtu je přidávat hodnotu podniku prostřednictvím lepšího plánování, monitorování, vyhodnocování a kontroly. Vedení může upravit rozpočet směrem nahoru nebo dolů tak, aby lépe odrážel realitu a realizoval nová opatření na snižování nákladů nebo podporu prodeje.