Obsah:
Pro účely federální daně z příjmů v USA musí běžná korporace nebo podkapitola C identifikovat svou celkovou účetní metodu na formuláři 1120, plán K, řádek 1 jako hotovost, akruální nebo jiné. Obecně platí, že korporace může použít jakoukoli metodu účetnictví, která je podložena účetními knihami a záznamy, které jednoznačně odrážejí zdanitelný příjem na konzistentním základě (vnitřní výnosový kód § 446).
Peněžní metoda
Většina malých firemních daňových poplatníků používá metodu peněžních příjmů a výplat. Tato metoda vyžaduje uznání příjmů, když společnosti obdrží platbu nebo když jsou prostředky vyčleněny pro jejich použití. Nároky na odpočty v rámci peněžní metody mohou nastat pouze v případě, kdy daňoví poplatníci společnosti skutečně provedou platbu před koncem roku a pouze v případě, že platba nevytváří aktivum s dobou použitelnosti delší než 12 měsíců.
Akruální metoda
Všechny podniky s průměrným ročním hrubým příjmem přesahujícím 5 milionů dolarů musí použít akruální metodu. Tato metoda v zásadě vyžaduje uznání výnosů při ukončení činnosti a umožňuje odpočet nákladů při vzniku závazku. Povšimněte si, že spletitá ustanovení v daňovém řádu se mohou vztahovat na situace, kdy podniky dostávají platby před dokončením výdělečné činnosti nebo provádějí platby dříve, než závazky skutečně existují.
Další metody
Daňový kód umožňuje podnikům používat kombinaci hotovostních, akruálních nebo jiných účetních metod, které jednoznačně odrážejí zdanitelné příjmy konzistentně z roku na rok. Metoda by také měla dosáhnout přiměřeného sladění souvisejících výnosových a nákladových položek. Firemní daňový poplatník například nemůže použít peněžní metodu pro zjišťování příjmů a akruální metodu pro určování nákladů, nebo naopak.
Metody speciálních položek
Bez ohledu na to, jakou metodu účtování používá korporace, musí také dodržovat komplikovaná účetní pravidla pro speciální položky, jako jsou nákupy a prodeje zásob, dlouhodobé smlouvy, splátky na splátky, odpisy dlouhodobého majetku a zemědělské obchodní činnosti. Možná budete chtít konzultovat se svým daňovým zástupcem nebo certifikovaným veřejným účetním, pokud jde o konkrétní otázky týkající se těchto a dalších vysoce odlišných témat.
Změna metod
Korporace vybere své účetní metody při podání počátečního daňového přiznání k dani z příjmů. Aby bylo možné následně změnit metody účtování pro jakýkoli budoucí rok, musí společnost podat formulář 3115, aby získala souhlas od útvaru Internal Revenue Service. Kromě toho musí daňoví poplatníci zpravidla zohlednit zvláštní časové úpravy v rámci IRC § 481 písm. A), aby se předešlo zdvojování nebo vynechávání položek příjmů nebo nákladů.