Obsah:
Když korporace zlikviduje svá aktiva částečně nebo v plném rozsahu, může společnost svým akcionářům vydat likvidační rozdělení, známé také jako likvidační dividendy. Korporace může poskytnout likvidaci bezhotovostní likvidace, dividendy z likvidace hotovosti nebo obojí. Služba Internal Revenue Service vyžaduje, aby příjemce likvidační distribuce zaznamenal částku, kterou obdrží na řádku 8 formuláře 1099-DIV. Aby IRS mohla zobrazit hotovostní likvidační distribuci, která je zdanitelná vůči svému příjemci, musí přijatá částka překročit základ daně poplatníka v rámci akcií společnosti.
Základ
Obecně platí, že základ pro akcionáře se rovná částce, kterou zaplatí za získání akcií v korporaci, včetně provizí a souvisejících poplatků. Pokud osoba převezme vlastnictví akcií prostřednictvím jiných prostředků, než je nákup, IRS vydá pokyny pro stanovení základu jednotlivce v zásobě v publikaci IRS publikace 550. Pokud například daňový poplatník obdrží akcie v důsledku dědictví, IRS obvykle požaduje, aby příjemce převzal spravedlivou tržní hodnotu zásob v době smrti zemřelého jako základ ve skladě. Na druhé straně, pokud osoba obdrží akcie jako platbu za služby, IRS požaduje, aby si nárokoval spravedlivou tržní hodnotu akcií jako příjem a převzal částku nárokovanou jako základ na skladě.
Zisky vs. ztráty
Korporace může poskytnout likvidaci v hotovosti v jedné nebo více splátkách. Pokud celková částka přijatá akcionářem převyšuje základ daně poplatníka ve fondu korporace, zaznamenává kapitálový zisk ze svých federálních daní. Pokud osoba obdrží hotovostní likvidační rozdělování, které se rovná částce, která je nižší než jeho základ v zásobách korporace, zaznamenává ztrátu kapitálu.
Krátkodobé nebo dlouhodobé
Doba, po kterou daňový poplatník vlastní akcie vydané likvidační společností, určuje, zda zaznamenává svůj kapitálový zisk nebo ztrátu jako krátkodobou nebo dlouhodobou na svých federálních daních. Doba držení osoby začíná dnem po nabytí akcií v korporaci a končí dnem po obdržení platby nebo konečné distribuce likvidace akcií. Pokud daňový poplatník drží akcie na jeden rok nebo méně, považuje IRS svůj kapitálový zisk nebo ztrátu za krátkodobý. Pokud doba držení osoby přesáhne jeden rok, IRS považuje svůj kapitálový zisk nebo ztrátu za dlouhodobý.
Více akvizic
Pokud daňový poplatník nakoupil akcie v korporaci v několika samostatných transakcích a korporace se rozhodla zcela zlikvidovat svá aktiva, IRS vyžaduje, aby akcionář rozložil veškeré likvidační rozdělení hotovosti na jednotlivé bloky akcií, které vlastní. Jinými slovy, poplatník musí rozdělit počet akcií, které nakoupil v každé transakci, o celkový počet akcií, které vlastní, aby určil výši svého kapitálového zisku nebo ztráty. Rozhodne-li se korporace pouze o částečné likvidaci svých aktiv, IRS vyžaduje od stejného akcionáře, aby použil částku, kterou obdrží jako rozložení likvidace hotovosti, pouze proti souboru akcií, které chce vyměnit za distribuci.