IRS Odpisové směrnice pro výtvarné umění

Podniky často investují do umění stejným způsobem jako v jiných konstrukčních prvcích. V profesionálním prostředí mohou návštěvníci zaujmout ukázky výtvarného umění ve vstupní hale nebo v kancelářských chodbách. V luxusních hotelech, letoviscích a lázních jsou obrazy a sochařství součástí luxusní atmosféry, kterou hosté očekávali. V obou případech je podnik využíván obchodem s úmyslem přispět ke konečnému výsledku. Na rozdíl od většiny ostatních aktiv používaných v činnostech produkujících příjmy je však výtvarné umění téměř nikdy neodepisovatelné.

Firmy často sbírají a zobrazují umění, aby zapůsobily na klienty.

Art není neodstranitelný podle pravidel IRS

Aby se aktiva musela odpisovat podle základních pokynů pro vnitřní výnosy, musí splňovat čtyři obecné požadavky. Tři z nich se netýkají většiny umění používaného v podnikání: Za prvé, majetek musí vlastnit daňový poplatník. Za druhé, nemovitost musí být použita k produkci příjmů. Za třetí, nemovitost musí trvat déle než jeden rok. Nedodržení čtvrtého požadavku je důvod, proč téměř veškeré umění používané v podnikání není odpisovatelné: Majetek musí mít „určitelnou životnost“. V souladu s tím IRS potvrdila v Revenue Ruling 68-232, že nepovažuje výtvarné umění za odpisovatelné.

Požadavek na životaschopný život

„Životnost“ znamená, že majetek musí časem ztratit hodnotu podniku - například opotřebením. Umění obvykle tento požadavek nesplňuje, protože zatímco časem podléhá fyzickému úpadku, nemusí to nutně ovlivnit jeho peněžní hodnotu. To, že životnost musí být „určitelná“ znamená, že ztráta hodnoty v čase musí být poněkud předvídatelná - daňový poplatník musí být schopen předem a v rozumných mezích říct, jak dlouho bude moci aktivum využít k dosažení zisku. Umění používané v podnikání málokdy, pokud vůbec, splňuje obě složky tohoto čtvrtého požadavku.

Výjimka daňového soudu

Velmi zřídka, a za velmi specifických okolností, daňový soud Spojených států rozhodl proti pozici IRS. V každém z těchto případů nebylo sporné umění obrazem nebo sochou vystavenou v kancelářském prostředí. Tyto případy se týkaly spíše profesionálních hudebníků, kteří ve svých představeních používali starožitné nástroje - vysoce cenné a považované za umění. Hra na nástroje je vystavila vyššímu stupni opotřebení než pouhý displej. Pro většinu daňových poplatníků vlastnících umění nebude tato úzká výjimka platná. Dokonce i pro ty, kteří by se do této výjimky hodili, je doporučena opatrnost; s odpisy na takovém majetku by mohla podat daňového poplatníka na intenzivnější IRS kontrolu.

Galerie Inventář

V opačném případě nelze odpisovatelný majetek odpisovat, pokud se jedná o váš inventář, a nikoliv o váš podnik. Pokud například provozujete obchodní zastoupení automobilů, vozidla ve vašem inventáři nelze odpisovat. Stejně tak umění, které má být prodáno zákazníkům, je neodpisovatelný inventář.

Umění pro osobní potěšení

Umění, které vlastníte pro své osobní požitky, na rozdíl od použití v činnostech produkujících příjmy, není odepisovatelné. Pravidla IRS povolují odpisy pouze na aktiva sloužící k zisku.